Как составить бухгалтерский отчет для ооо

Каждая организация сразу после создания обязана вести бухгалтерский учет. Согласно закону от 06.12.2011 № 402-ФЗ ведение бухгалтерского учета и хранение документов организуется руководителем ООО. На директоре лежит ответственность за постановку учета в организации, и даже бухгалтерская отчетность признается составленной после подписи руководителя, а не главного бухгалтера. Предпринимателям в этом смысле повезло больше — ведение бухгалтерского учета ИП законом не требуется.

Ведение бухгалтерского учета – это организация сбора информации о состоянии имущества и обязательствах компании, а также непрерывное отражение этой информации в специальных бухгалтерских документах. Но бухгалтерия ООО – это не только регистры, книги учета и бухгалтерская отчетность. Это еще и документы налогового учета, договоры, кадровая и первичная документация, документы по движению денежных средств (касса и банк). Весь обширный перечень документов, которые необходимо вести в ООО, мы собрали в статье «Документы организации: собираем и храним».

Обратите внимание: за нарушение правил бухгалтерского учета установлены штрафы по статье 15.11 КоАП РФ. Услуги бухгалтерского сопровождения – это не то, на чем стоит экономить, тем более, что особых расходов они не потребуют.

Сложно ли вести бухгалтерию ООО? Ответ на этот вопрос будет зависеть от нескольких факторов:

1. Выбранный налоговый режим. Достаточно просто вести учет на УСН Доходы. Сложнее – на УСН Доходы минус расходы. Самым сложным будет учет на общей системе налогообложения.
2. Наличие работников. Отчетность за работников сложная и объемная, кроме того, необходимо каждый месяц оформлять расчет зарплаты, удержание НДФЛ и уплату страховых взносов, а по необходимости, еще и отпускные, больничный, декретные выплаты. Но даже если работников нет, а единственный учредитель руководит организацией без трудового договора, необходимо сдавать нулевую отчетность. 
3. Количество операций. Это любые хозяйственные действия, которые изменили соотношение доходов и расходов организации: поступление оплаты от покупателей, выплата зарплаты, закупка товара и т.д. Чем больше операций, там больше времени будет уходить на их оформление.
4. Разнообразие направлений деятельности организации. Существует своя специфика учета в отдельных сферах бизнеса (торговля, производство, услуги, строительство и др.). Однотипные операции учитывать проще, чем совмещать учет разных направлений.
5. Категория ваших партнеров. Если вы и ваш контрагент работаете на разных налоговых режимах, если вы планируете вести внешнеэкономические сделки или работать с бюджетными или государственными предприятиями, то в учете будут свои особенности.

Но даже в самом простом варианте – отсутствии работников, небольшом количестве операций, выборе режима УСН Доходы  — ведение бухгалтерии ООО потребует профессиональных знаний или использования специализированных программ. Бухгалтерское обслуживание ООО можно поручить штатному работнику или специализированной компании. Аутсорсинг бухгалтерских услуг – это полная или частичная передача обязанностей по ведению учета профессиональному независимому исполнителю.

Бухгалтерская отчетность ООО

Бухгалтерский учет в ООО должен обеспечивать полноту сбора и учета информации о финансовой деятельности организации. С чего начать ведение бухгалтерского учета ООО?

Шаг 1. Определите ответственного за ведение бухгалтерского учета на предприятии. Часто после регистрации общества директор возлагает обязанности бухгалтера ООО на себя. На первое время это вполне допустимая ситуация, но как только подойдут сроки сдачи любой отчетности, необходимо самому разобраться в этом вопросе либо передать обслуживание специалистам.

Шаг 2. Выберите, на каком налоговом режиме вы будете работать. Это необходимо сделать сразу после регистрации ООО, а лучше – еще до того, как вы подадите документы в ИФНС. Мы рекомендуем при выборе режима получить бесплатную консультацию по налогообложению, что позволит существенно сэкономить на платежах в бюджетах. На разных режимах налоговая нагрузка одного и того же предприятия может отличаться в разы!

Шаг 3. Изучите налоговую отчетность вашего режима. Так, на УСН надо сдавать всего одну декларацию по итогам года, а на ОСНО каждый квартал сдают декларации по прибыли и НДС. Но если компания выберет АУСН, то полностью освобождается от налоговой отчетности.

Шаг 4. Разработайте и утвердите учетную политику организации.

Шаг 5. Утвердите рабочий план счетов. За основу документа надо брать план счетов, разработанный приказом Минфина России от 31 октября 2000 года N 94н.

Шаг 6. Организуйте учет первичных документов и отражение содержащихся в них сведений в регистрах бухгалтерского учета.

Шаг 7. Соблюдайте сроки сдачи отчетности выбранной системы налогообложения и отчетов за работников.

Наши пользователи могут получить бесплатный месяц оказания бухгалтерских услуг специалистами 1С:БО с передачей бухгалтерской информационной базы 1С Бухгалтерия после окончания пробного периода.

К бухгалтерской отчетности ООО закон № 402-ФЗ относит бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и приложения к ним: отчеты об изменениях капитала; движении денежных средств; о целевом использовании полученных средств (если они были получены).

Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках предприятия 

Формы бухгалтерского баланса предприятия и отчета о прибылях и убытках ООО утверждены Приказом Минфина от 2 июля 2010 г. № 66н. Позднее, приказом Минфина России от 06.04.2015 № 57н, отчет о прибылях и убытках был переименован в отчет о финансовых результатах. Организации обязаны сдавать бухгалтерскую отчетность по итогам года, не позднее 31 марта следующего года. Но запросить отчет о финансовых результатах в течение года вправе инвесторы, кредиторы, банк, контрагенты, поэтому можно сделать срез финансового состояния ООО по итогам квартала или месяца.

Форму бухгалтерского баланса ООО можно найти в прил. № 1 к Приказу Минфина от 2 июля 2010 г. № 66н. Это так называемый полный баланс на двух страницах.

Бухгалтерская отчетность ООО на УСН в 2023 году

Как вести бухгалтерию ООО при УСН Доходы 6% и при УСН Доходы минус расходы? Упрощенная система налогообложения предусматривает сдачу всего одной годовой налоговой декларации. Ее форма одинакова для обоих вариантов упрощенной системы.

Какую бухгалтерскую отчетность сдают ООО на УСН в 2023 году? Ведение бухгалтерского учета при упрощенной системе налогообложения позволяет сдавать бухгалтерскую отчетность по упрощенной форме (прил. 5 к Приказу Минфина от 2 июля 2010 г. № 66н). В нее входит только баланс и отчет о финансовых результатах. Если организацией на УСН были получены целевые средства, то по ним тоже нужно отчитаться. Сдавать же отчеты об изменениях капитала и движении денежных средств необязательно.

Услуги бухгалтера для ООО

Подведем итоги. Бухгалтерское обслуживание ООО обязательно на всех налоговых режимах и даже при отсутствии реальной деятельности компании. Вести бухгалтерию может сам руководитель, штатный специалист или специализированная аутсорсинговая компания. Стоимость бухгалтерских услуг для ООО будет зависеть от объема работы: количества хозяйственных операций, сложности выбранного режима, численности работников, способа ведения учета.

Для наших пользователей, желающих самостоятельно вести бухгалтерию ООО, мы хотим предложить онлайн-программу 1С Предприниматель. Это абсолютно новый инструмент для повышения эффективности бизнеса, который позволяет:

• вести полноценный бухгалтерский и налоговый учет;
• проводить расчеты с контрагентами;
• выставлять и оплачивать счета и платежные поручения;
• рассчитывать любые выплаты работникам;
• сохранять все документы ООО в единой базе;
• анализировать продажи, доходы и расходы;
• выбирать минимально возможную налоговую нагрузку и др.

Бесплатное бухгалтерское обслуживание от 1С

Бухгалтерская отчетность ООО мало чем отличается от отчетности лиц, имеющих другие организационно-правовые формы. Однако требования к составу, заполнению и опубликованию бухгалтерской отчетности ООО имеют некоторые особенности даже для самих ООО, о чем и пойдет речь в нашем материале.

Состав бухгалтерской отчетности ООО

Согласно ПБУ 4/99 бухгалтерская отчетность ООО включает:

• бухгалтерский баланс;
• отчет о финансовых результатах;
• приложения: отчеты об изменении капитала, движении денежных средств, целевом использовании средств; пояснения.

ВАЖНО! В 2022 году применяются бланки бухгалтерской отчетности в редакции, утвержденной приказом Минфина от 19.04.2019 № 61н.

Последние нововведения:

1. отменена единица измерения «млн.руб.», а все показатели необходимо указывать в тысячах рублей;
2. ОКВЭД изменен на ОКВЭД 2;
3. в балансе необходимо указать наименование и реквизиты аудиторской компании или ИП;
4. в отчете о финансовых результатах измеенен / исключен ряд строк;
5. в некоторых формулярах исправлен ОКУД.

При этом следует отметить, что в состав обязательных отчетов может входить аудиторское заключение. Для того чтобы ООО провело обязательный аудит, необходимо выполнение одного из условий (ст. 5 закона «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ):

• превышение объема выручки от реализации 400 млн руб. за год, предшествующий отчетному;
• превышение показателя активов бухбаланса на конец предыдущего года 60 млн руб.;
• профессиональное участие в рынке ценных бумаг;
• выполнение страховой деятельности;
• прочие условия, поименованные в п. 1 ст. 5 закона № 307-ФЗ.

Составление бухгалтерской отчетности ООО малыми предприятиями должно сопровождаться заполнением следующих форм:

• бухгалтерского баланса без детализации показателей;
• отчета о финансовых результатах также без детализации.

Указанные формы приведены на примере отчетности упрощенца, в статье «Ведение бухгалтерии ООО на УСН: сдаем отчетность», в которой еще идет речь об особенностях организации бухгалтерского учета организации на упрощенке и перечне ее обязательств по налогам и сборам.

Подробные построчные комментарии заполнения бухгалтерского баланса по упрощенной форме вы можете найти в пособии по годовой бухгалтерской отчетности от КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно. 

Упрощенцы, как и прочие спецрежимники, вправе заполнять упрощенную форму отчетности, если они попадают под критерии малых предприятий. При этом отнесение лица к малому предприятию и применение упрощенной формы отчетности должны быть обусловлены следующими факторами (ст. 4 закона «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» от 24.07. 2007 № 209-ФЗ):

• среднесписочная численность за отчетный период не более 100 человек;
• выручка не превышает 800 млн руб.;
• прочие условия отражены в ст. 4 Закона «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» от 24.07. 2007 № 209-ФЗ.

Отметим, что форматы отчетности установлены приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н. Также бухбаланс представлен в публикации «Заполнение формы 1 бухгалтерского баланса (образец)».

Особенности составления для ООО

Отличительные черты отчетности для ООО:

• 1-я особенность связана с организационно-правовой формой. ООО, в отличие от АО, при заполнении бухбаланса в строке 1320 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» раздела III «Капитал и резервы» проставляет 0 в связи с тем, что акциями такие организации не располагают. Помимо этого, ООО, которое не размещает облигации и не выполняет прочие операции с ценными бумагами, не обязано публиковать свою отчетность, в отличие от акционерных обществ.
• 2-я особенность, как уже было отмечено, связана со способом организации учета. Так, организации при выполнении условий отнесения к малым предприятиям имеют право заполнять упрощенную форму отчетности. Это не является для них обязанностью, и такое ООО при желании раскрытия каких-либо показателей может воспользоваться стандартными формами отчетных документов. Важно отметить, что в сокращенных формах бухбаланса или отчете о финрезультатах не допускается внесение дополнительных расшифровок и пояснений. Так, например, в упрощенном отчете о финрезультатах невозможно показать группировку коммерческих или управленческих расходов.
• 3-я особенность, которая влияет на заполнение бухгалтерской отчетности ООО, связана с видом деятельности, которой оно занимается. Например, если организация занимается производством, то при заполнении баланса очень важно корректно отразить строку баланса 1210 «Запасы», в которой необходимо правильно показать данные о незавершенном производстве, т. к. некорректные данные по этой строке могут привести к неверному заполнению всего баланса.

ВНИМАНИЕ! Запасы с 2021 года нужно учитывать по-новым правилам из ФСБУ 5/2019 «Запасы».

Как учитывать незавершенное производство по правилам ФСБУ 5/2019, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

О том, на что необходимо обратить внимание при заполнении бухотчетности с производственной деятельностью, см. в статье «Основное производство в бухгалтерском балансе (нюансы)».

Кроме того, особенности могут быть обусловлены для ООО, в которых осуществляется НИОКР, таким организациям важно правильно собрать затраты на такие научные исследования со сч. 04 «Нематериальные активы».

Сроки представления отчетности ООО

В настоящее время государство требует представлять баланс только 1 раз в год: в любой подходящий день с 1 по 31 марта. Такие сроки сдачи бухгалтерского баланса указаны и в бухгалтерском (п. 2 ст. 18 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ), и в налоговом (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ) законодательстве.

Баланс для собственников и иных заинтересованных лиц можно представлять с любой другой периодичностью (п. 4 ст. 13 закона № 402-ФЗ). Налоговикам такую отчетность передавать не требуется.

Специальные сроки сдачи законодательство предусматривает, если отчетный период сокращен из-за ликвидации или регистрации ООО в течение отчетного года.

Подробнее о сроках сдачи баланса читайте в этой статье.

О нововведениях в порядке сдачи бухотчетности с 2020 года мы рассказывали здесь.

Ответственность за непредставление бухгалтерской отчетности

За непредставление бухотчетности или позднее ее представление предусмотрен штраф в соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ — 200 руб. за каждый документ и по ст. 15.6 КоАП — от 300 до 500 руб. на должностных лиц.

Напоминим, что с 01.01.2020 обязанность сдавать бухотчетность в статистику отменена. Отчетность подается только в налоговый орган. Однако из этого правила есть исключения. Так, в Росстат бухотчетность нужно представлять в случаях:

• когда отчетность содержит гостайну;
• которые определены Правительством РФ в постановлении от 22.01.2020 № 35.

При непредставлении в установленных случаях бухотчетности в Росстат для должностных лиц предусмотрена санкция в размере от 3 000 до 5 000 руб. (ст. 19.7 КоАП РФ).

Итоги

Как можно было увидеть из материала, составление бухотчетности ООО имеет некоторые нюансы, начиная от определения обязательных форм и заканчивая правильностью составления отчетов. При этом во избежание ответственности со стороны контролирующих органов важно соблюсти и сроки представления отчетности.

Бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и несколько приложений — так выглядит полный комплект годовой отчетности (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Годовой отчет утверждают на собрании участников. Нюансы составления, состав отчетности и ее подробное содержание раскрыты в ПБУ 4/99.

Существуют такие приложения:

• отчет об изменениях капитала;
• отчет о движении денежных средств;
• пояснения к балансу и отчету о финансовых результатах в письменном или табличном виде  (п. 2 и 4 Приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н, письмо Минфина России от 23.05.2013 № 03-02-07/2/18285);
• отчет о целевом использовании средств (только для некоммерческих организаций ч. 2 ст. 14 Закона № 402-ФЗ);
• аудиторское заключение.

Срок сдачи всей отчетности — 31.03.2022. Сдается все сразу, по отдельности сдавать не нужно.

Малые предприятия имеют право сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность.

Существует ряд компаний, которые должны публиковать бухгалтерскую отчетность. То есть данные их деятельности должны быть доступны всем заинтересованным лицам (п. 9 ст. 13 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Узнать, должна ли организация публиковать отчетность, можно, проанализировав закон, регулирующий деятельность компании. Например, публиковать отчетность обязаны саморегулируемые организации (пп. 11 п. 2 ст. 7 Федерального закона от 01.12.2007 № 315-ФЗ).

Акционерные общества должны раскрывать свою годовую отчетность вместе с аудиторским заключением (п. 1 ст. 92 Закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ).

Публиковать отчетность нужно до 1 июня, если иное не установлено законодательством (п. 46 Приказа Минфина РФ от 06.07.1999 № 43Н). Например, акционерные общества публикуют отчетность на своем сайте в течение трех дней после составления аудиторского заключения, но не позднее 120 дней с даты окончания отчетного года.

Баланс составляется на основании данных по счетам на конец года. Включает два раздела, итоги которых должны быть равны. Это актив и пассив. Когда-то баланс именовали формой № 1.

Виды бухгалтерского баланса: упрощенный и полный. Первый вариант могут составлять компании, которые имеют право вести упрощенный учет. В основном это малые предприятия. Остальные представляют баланс с подробной расшифровкой по статьям. Также компании могут составлять бухгалтерский баланс как внутренний отчет для управленческих целей.

Срок сдачи бухгалтерского баланса за 2022 год — 31.03.2023/

В 2023 году действует форма бухбаланса, утвержденная приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н (ред. от 19.04.2019). Из последних изменений теперь в форме нужно указывать:

• проводится ли обязательный аудит;
• данные аудиторской фирмы;
• суммы в тысячах рублей, в миллионах отчетность больше нельзя составлять;
• код вида деятельности по ОКВЭД2.

ООО «Флаги» создано в 2022 году. В конце года главный бухгалтер (он же и директор) составил баланс на основании оборотно-сальдовой ведомости по счетам учета. Так как деятельность ведется первый год, показатели за предыдущие два года отсутствуют. Остатки по счетам представлены в таблице.

В строку 1150 баланса записывается разница между счетами 01 и 02, то есть отражается остаточная стоимость основных средств.

Остатки по счету 10 заносятся в строку 1210. НДС нужно учесть в строке 1220. Все денежные средства отражаются в строке 1250 актива баланса (15 + 88 = 103).

Для уставного капитала есть строка 1310, а для нераспределенной прибыли — строка 1370.

Сальдо счета 66 (займы) отражается в строке 1510. Вся задолженность кредиторов — в строке 1520 (40 + 45 +14 +37 = 136).

В конце заполнения баланса нужно сопоставить строки 1600 и 1700 — они должны быть равны. В примере итог баланса равен 300 тыс. руб.

Скачать образец бухгалтерского баланса

Скачать пустой бланк баланса

Также этот отчет многие по привычке называют формой № 2. В утвержденном бланке отсутствуют коды строк. Их нужно вписать самостоятельно, опираясь на кодировку, представленную в приложении № 4 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 № 66н.

Составляя баланс, можно руководствоваться конечным сальдо по счетам. Для отчета о финрезультатах понадобятся обороты по счетам.

Итак, краткое содержание строк отчета:

Код 2110 — оборот по кредиту счета 90 «Выручка». Предположим, что ООО «Флаги» заработало 11 000 тыс. руб.

Код 2120 — оборот по дебету счета 90. Здесь пишется себестоимость товаров, проданной продукции, работ и т.д. Допустим, ООО «Флаги» отнесло затраты на себестоимость в размере 7 000 тыс. руб.

Код 2100 — разница строк 2110 и 2120. То есть в нашем примере расчет такой: 11 000 — 7 000 = 5 000.

Код 2210 — оборот по дебету счета 90. В этой строке запишем коммерческие расходы (счет 44) ООО «Флаги», которые составили 1 500 тыс. руб.

Код 2220 — оборот по дебету счета 90 «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетом 26. Бухгалтер запишет в отчет сумму 1 300 тыс. руб.

Код 2200 = строка 2100 — 2210 — 2220. Прибыль ООО «Флаги» составит 2 200 тыс. руб. (5 000 — 1 500 — 1 300).

Код 2340 — оборот по кредиту счета 91 (не учитываются суммы по строкам 2310 и 2320).

Код 2350 — оборот по дебету счета 91 за вычетом строки 2330.

Код 2300 = строка 2200 + строка 2310 + строка 2320 + строка 2340 — строка 2330 — строка 2350.

Код 2410 — налог на прибыль начисленный (20 % от строки 2300). У ООО «Флаги» прибыль составила 144 тыс. руб. Значит, налог равен 29 тыс. руб. (144 х 20 %).

Код 2400 = 2300 — 2410 — 2460. Также нужно учесть строки 2430 и 2450 (либо вычесть, либо прибавить в зависимости от знака строки).

Скачать образец отчета о финансовых результатах

Скачать пустой бланк отчета о финрезультатах

В этом отчете подробно расшифровываются все движения капитала компании. Состоит отчет из трех разделов. По названию строки можно легко понять, какую информацию следует занести по тому или иному коду.

Среди бухгалтеров форма имеет также название форма № 3.

В нашем примере у ООО «Флаги» не было деятельности в 2020 и 2021 годах, поэтому в отчете соответствующие строки будут пустыми.

Строка 3311 равна строке баланса 1370. Итого по строке 3300 будет совпадать с суммой по строке 1300 баланса. Раздел 2 отчета не заполняется, так как у ООО «Флаги» не было корректировок.

Раздел 3 отчета расскажет пользователям о наличии чистых активов. В нашем случае они равны 125 тыс. руб. (все активы за вычетом краткосрочных обязательств, 300 — 175 = 125).

Скачать образец отчета об изменениях капитала

Скачать пустой бланк отчета об изменениях капитала

Представляется в составе годовой отчетности. Раньше отчет именовался формой № 4.

Заполнение рассмотрим на примере.

Остатки денежных средств ООО «Флаги» по состоянию на 31.12.2022:

Наличные в кассе — 15 000 руб.

На банковском счете — 88 000 руб.

Сумма выручки от продажи товаров без НДС — 11 000 000 рублей.

Полученные займы составили 39 000 рублей, возвратов по ним не было.

Платежи по текущим долгам составили 10 936 000 рублей.

Пояснения к балансу составляют в произвольной форме. В них раскрывают подробно показатели, указанные в балансе и других годовых отчетах. Содержание записки компания определяет сама. Но чем подробнее будет пояснительная записка, тем меньше вопросов и сомнений будет у налоговой инспекции. Также пояснительная записка может понадобиться учредителям и прочим лицам, работающим с отчетностью.

Что можно и нужно включать в пояснительную записку, раскрывают п. 24–31 ПБУ 4/99.

Бухгалтер может обнаружить в учете компании ошибки, которые искажают учет и, соответственно, отчетность.

Если ошибка обнаружена до формирования отчетности, она исправляется датой отчетного года. Тут есть несколько нюансов:

1. Ошибка найдена в отчетном году. В таком случае сторнирующие записи вносятся месяцем обнаружения.
2. Ошибка найдена бухгалтером уже в новом году, но до подписания отчетности. Тогда нужно внести исправления в учет декабрем отчетного года.
3. Существенная ошибка предшествующего отчетного года найдена после подписания отчетности, но до даты представления. Нужно внести исправления в учет декабрем отчетного года. Но если отчетность представлена внешним пользователям, переделайте отчетность, повторно заверьте ее у руководителя и представьте внешним пользователям еще раз.
4. Существенная ошибка предшествующего отчетного года, выявленная после представления бухгалтерской отчетности, но до ее утверждения. Нужно внести исправления в учет декабрем отчетного года. При этом нужно отметить, что новая отчетность заменяет первоначальную, и указать основания составления корректировки.
5. Существенная ошибка предшествующего отчетного года, выявленная после утверждения отчетности, исправляется:
   • записями по соответствующим счетам в текущем году. При этом корреспондирующим счетом в записях будет счет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка);
   • путем пересчета сравнительных показателей за отчетные периоды, отраженные в бухотчетности организации за текущий отчетный год, за исключением случаев, когда невозможно установить связь этой ошибки с конкретным периодом либо определить влияние этой ошибки накопительным итогом в отношении всех предшествующих отчетных периодов.

Подробная инструкция по внесению исправлений представлена в ПБУ 22/2010.

Для неверной отчетности, обязательный экземпляр которой представлен в ГИРБО, исправленный вариант подается в налоговый орган не позднее 31 июля года, следующего за отчетным. Если отчетность утверждена после 31 июля, ее нужно подавать в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за днем утверждения. Но не позднее 31 декабря текущего года. 

ООО является самой распространённой формой предприятий в России. Бухгалтерская отчётность ООО практически ничем не отличается от отчётности юридических лиц других форм. Однако бух отчётность для ООО имеет некоторого рода особенности, выражающиеся в специальных требованиях к её составу, заполнению и публикации.

Для чего нужна бухгалтерская отчётность

Она расскажет о финансовом положении дел в организации. Изучив бухгалтерскую отчётность предприятия, сведущий специалист сразу поймёт, какова ситуация с денежными средствами в компании. Поэтому такую отчётность иногда ещё называют финансовой.

Кто может просматривать документы бухгалтерской отчётности ООО, кроме самих сотрудников, руководителей и учредителей фирмы?

— налоговые органы – для контроля;

— органы Росстата – для составления статистики и средних показателей по отрасли;

— инвесторы – для понимания, стоит ли инвестировать в бизнес;

— банковские структуры – для понимания, стоит ли давать фирме кредит.

Более того: в отношении бухгалтерской отчётности не установлена возможность использования режима коммерческой тайны (п. 11 ст. 13 402-ФЗ от 06.12.2011г.). Это значит, что теоретически просмотреть её может любой желающий.

Бухгалтерская отчётность составляется на основании данных бухучёта. А его, в свою очередь, обязаны вести все организации. Исключением являются лишь подразделения иностранных фирм. Что касается ИП, те освобождены от ведения бухучёта при условии, что они ведут налоговый учёт.

Нормативно-правовая база

Федеральный закон «О бухгалтерском учёте» от 06.12.2011 № 402-ФЗ – это главный закон для бухгалтера, ведущего бухучёт. Второй по важности документ – это ПБУ, то есть Положения о бухгалтерском учёте. Сейчас насчитывается 26 положений. В них прописана методология бухучёта в различных ситуациях, которые могут возникнуть.

В ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчётность организаций» (утв. приказом Минфина № 43н от 06.07.1999) прописаны виды, сроки, порядок сдачи отчётности. А сами формы отчётности и инструкции по заполнению есть в Приказе Минфина № 66н от 02.07.2010.

Дополнительно в каждой организации, даже самом небольшом ООО, должна быть собственная учётная политика. Она нужна потому, что часто НПА в сфере бухучёта не дают прямых инструкций, а предлагают различные варианты учёта. Что она должна содержать?

— Методы учёта, избранные предприятием – то есть учёта ОС, нематериальных активов и т. д.

— Регистры бухучёта.

— План счётов – полный или сокращённый (для малого бизнеса).

— Формы первичных документов, которые применяет предприятие.

Состав стандартной бухгалтерской отчётности ООО

Классический состав бух отчётности ООО включает пять отчётов. Это бухгалтерский баланс и отчёты о финансовых результатах, об изменениях капитала, о движении денежных средств, о целевом использовании полученных средств. Последний вид отчётности сдают только некоммерческие компании.

В полноценном виде этот набор бухгалтерской отчётности должны сдавать лишь крупные организации.

Бухгалтерская отчётность ООО, относящихся к категориям малого и микробизнеса, значительно проще.

Упрощённая отчётность ООО

В упрощённом виде вести бухучёт и сдавать отчётность могут малые предприятия, некоммерческие организации и участники проекта «Сколково». Критерии, по которым предприятие определяется как малое, находятся в статье 4 209-ФЗ от 24.07.2007:

— Число сотрудников менее 100 человек – для малых предприятий, менее 15 – для микро-;

— Годовой доход не более 800 млн рублей — для малых, не более 120 — для микро-;

— 49 % и менее – доля юрлиц, в т. ч. иностранных, в уставном капитале;

— 25 % и менее – доля государственных и общественных организаций в уставном капитале.

Если компания проходит по всем критериям, то имеет право на ослабления в бухучёте и в сдаче отчётности.

Бухгалтерская упрощённая отчётность состоит лишь из:

— Бухгалтерского баланса. В упрощённом балансе показатели статей предоставляются в укрупнённом виде, а остатки по однородным счетам плюсуются. Каждой строке присваивается код показателя, имеющего самую большую долю.

— Отчёта о финансовых результатах. Данные предоставляются также в укрупнённом виде и коды строк указываются те, что соответствуют самому большому показателю.

В упрощённой отчётности предполагается также отчёт о целевом использовании средств – но он сдаётся только НКО.

Отчётность в упрощённой форме, а именно, её формы, закреплены в Приказе Минфина № 66н от 02.07.2010.

Стоит отметить, что упрощенный бухучёт и отчётность – это право, а не обязательство ООО. То есть даже если ООО подходит под критерии малого предприятия, оно по-прежнему может вести обычный бухучёт и сдавать отчётность в виде расширенного пакета документов. Зачем бы ООО это понадобилось?

— для лучшего понимания положения дел и аналитики;

— для привлечения инвесторов, которые хотят получать как можно больше информации.

Если всё-таки ООО решило воспользоваться своим правом на упрощённый бухучёт и отчётность, то оно должно прописать это в своей учётной политике – это обязательно по законодательству.

Сроки сдачи бухгалтерской отчётности ООО

Организации сдают такую отчётность раз в год – до 31 марта следующего года. Если 31 марта выходной, то сдать можно в первый же рабочий день после этой даты. Причём предприятие может отправить отчётность в любой удобный день месяца, то есть с 1 по 31 марта.

Куда сдают финансовую отчётность ООО

Отчётность сдают в два госоргана:

— ИФНС по месту регистрации юрлица;

— Местный орган Росстата.

Отправить документы можно путём визита в госорган, по почте России или через интернет – используя специальные сервисы для электронной отчётности.

Штрафные санкции за непредставление отчётности

Если не сдать отчётность или нарушить сроки сдачи, то предприятию грозят штрафные санкции.

Для юрлица:

— 200 руб. – за один отчёт, не сданный в срок (ст. 126 НК РФ);

— от 3 000 до 5 000 руб. – за весь пакет отчётности (ст. 19.7 КоАП РФ).

Для должностных лиц также предусмотрен штраф в размере от 300 до 500 рублей (ст. 15.6 КоАП РФ).

Отличительные черты составления бух отчётности для ООО

Бухгалтерская отчётность для ООО имеет некоторые характерные особенности.

В отличие от акционерных обществ, общества с ограниченной ответственностью в бухбалансе в строке 1320 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» раздела III «Капитал и резервы» ставят значение «0» из-за того, что у них акций нет. Также ООО, не размещающие облигации и не выполняющие другие операции по ценным бумагам, не обязаны публиковать свою отчётность (в отличие от АО).

Ещё одна особенность связана с видом деятельности ООО. К примеру, если это производственная компания, то, заполняя баланс, крайне важно правильно заполнить строку 1210 «Запасы». В ней нужно корректно отобразить данные о незавершённом производстве. Неправильные данные в строке могут повлечь за собой неверное заполнение всего баланса.

Простая сдача отчётности ООО через интернет

Такском предлагает простую процедуру, как формировать и отправлять отчётность для ООО. Для этого можно использовать сервисы компании Онлайн-Спринтер или Доклайнер. Первый представляет собой веб-кабинет, второй – программное решение, устанавливаемое на ПК пользователя.

Стоимость для ООО начинается от 2160 рублей в год. Во все тарифные планы входит неограниченное количеств отчётов в ФНС и ПФР, электронная подпись и КриптоПро. В расширенные тарифы входит также ЭДО с контрагентами (пакет на исходящие документы и безлимит на входящие), сервис по проверке компаний Такском-Досье, дополнительные направления обмена с госорганами.

Например, как сдать бухгалтерскую отчётность в браузерном решении Онлайн-Спринтер? Начать создание документа можно с главной страницы сервиса, нажав на кнопку «Создать». Далее нужно выбрать направление обмена (госорган). Нажмём на «ФНС». Спринтер предложит все возможные формы, которые также разбиты по видам отчётов. Выбираем «Бухгалтерские». Также нужный отчёт можно найти через поисковую строку.

В сервис встроен персональный календарь, который напомнит о сроках сдачи документации. Предусмотрена и автоматическая проверка отчётов на ошибки. Дополнительно можно скачать бесплатное мобильное приложение Такском-Информер, чтобы получать уведомления т ФНС в любое время.

Своевременная сдача бухгалтерской отчетности – та самая «ложка дегтя», которая способна испортить настроение начинающему бизнесмену.

Чтобы не подвергнуться штрафным санкциям со стороны фискальных органов, нужно отслеживать систематические изменения в налоговом законодательстве и строго соблюдать сроки и регламент подачи деклараций и отчетов.

Избежать проблем с ФНС может помочь опытный специалист. Однако грамотное составление и представление в контролирующие инстанции бухгалтерской отчетности обойдется владельцу бизнеса либо ИП недешево.

Если же составить бухгалтерскую отчетность самостоятельно и бесплатно, можно наломать дров и «напороться» на штрафы.

Годовая абонентская плата за пользование сервисом меньше, чем месячный гонорар простого бухгалтера, при этом функционал программы позволяет вести всю работу бухгалтера самостоятельно.

Каждый этап работы сопровождается подсказками, а в сложных случаях всегда можно обратиться за бесплатной консультацией к экспертам сервиса.

Состав и график подготовки бухгалтерской отчетности напрямую зависит от того, какую схему налогообложения использует ООО или ИП. Для «упрощенцев» или «вмененщиков» законодательство предусматривает минимальный набор отчетов.

Отчетность ИП

Индивидуальные предприниматели бухгалтерский отчёт в налоговую инспекцию не представляют. Они должны вести учет доходов и расходов (кроме ИП на ЕНВД) и сдавать налоговые декларации.

Отчетность ООО на специальных режимах

Сложнее дело обстоит для организаций – для всех юридических лиц зафиксирована обязанность сдать годовую бухотчетность до 31 марта года, следующего за отчетным. При этом и баланс, и все прилагаемые формы должны быть достоверными и корректно заполненными на основании первичной и учетной документации.

Чтобы самостоятельно составить грамотную бухгалтерскую отчетность, целесообразно соблюдать следующие правила:

Принципы составления

Установленный в ПБУ 4/99 порядок формирования бухгалтерской отчетности организации предусматривает употребление основополагающих принципов:

Состав годовой бухгалтерской отчетности

Небольшие фирмы, подпадающие под статус малого предприятия, наделены правом составить бухгалтерскую отчетность по облегченной методике.

Это означает, что ООО сдает только необходимый минимум документации:

Бухгалтерская отчетность для «маленького» бизнеса должна быть составлена по данным учетных регистров, которые предприятие устанавливает самостоятельно и закрепляет в учетной политике.

Для небольших ООО допускается применение «усеченного» плана счетов, ведение учета на основании простых накопительных ведомостей, образцы которых приведены в Приказе МФ РФ № 64н от 21.12.1998г.

Когда организации не удается «вписаться» в рамки малого предпринимательства, то список пополняется отчетными формулярами, содержащими отчеты о движении денежных средств, об изменении капитала, о целевом использовании полученных средств.

Если какой-либо финансовый показатель требует более полного раскрытия, то дополнительно прилагаются расшифровки и пояснения.

Способы отправки

Бухгалтерская отчетность, должным образом заполненная, передается в контролирующую инстанцию не позднее 31 марта года, идущего за отчетным.

При этом допускается сдача годового баланса любым доступным способом:

Куда предоставляется годовая бухгалтерская отчетность

Годовой баланс со всеми необходимыми приложениями необходимо сдать не только в налоговую инспекцию.

Второй адресат, куда нужно предоставить пакет документов – территориальное отделение Росстата.

Сроки сдачи для обеих инстанций совпадают – не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

Штрафы за нарушение сроков сдачи бухотчетности в Росстат могут неприятно удивить руководителя и владельцев компании.

Если несвоевременная сдача годового баланса в ИФНС обойдется фирме всего в 200 рублей за каждый документ, предоставленный невовремя, то штрафные санкции за то же нарушение в отношении Росстата выглядят серьезнее – от трех до пяти тысяч рублей на организацию и 300-500 рублей на руководителя.

Промежуточная отчетность

По правилам бухучета и нормативным документам Минфина формирование промежуточной отчетности (по истечении каждого календарного квартала) не требуется.

Однако учредители и владельцы компании вправе истребовать обязательное составление и предоставление собственникам бизнеса бухгалтерской отчетности за любой прошедший промежуток времени.

Ежеквартальный (или ежемесячный) бухгалтерский баланс способен помочь в анализе финансовой деятельности организации.

Кроме того, он нужен для выплаты дивидендов.

Подготовка и сдача бухгалтерской отчетности в сервисе «Мое дело»

Облачная бухгалтерия существенно облегчает процесс подготовки отчетов.

В течение года вы заносите операции в сервис, а когда приходит время формируете баланс и другие формы нажатием одной кнопки.

Если вы допустите ошибку, система обнаружит и сообщит о ней.

Мы не оставим вас наедине с проблемами и вопросами – для зарегистрированных пользователей работает служба консалтинга и круглосуточная техподдержка.

К тому же мы регулярно выпускаем видеоролики, которые наглядно показывают, как работать в сервисе.